Le famiglie italiane sono sempre più orientate a realizzare investimenti per la riqualificazione e l’efficientamento energetico delle proprie abitazioni, ma la propensione agli interventi è strettamente connessa alla dimensione e alla stabilità degli incentivi. È quanto emerge dalla ricerca “Il Parco immobiliare del Futuro”, realizzata da CNA e Nomisma nell’ambito di un documento di analisi e proposte sul sistema dei bonus casa, presentata il 4 novembre a Roma davanti alla stampa. Dall’analisi emergono in maniera inequivocabile le pesanti ricadute economiche, occupazionali e ambientali che deriverebbero dal drastico ridimensionamento dei bonus previsto già a partire da gennaio 2025 e, soprattutto, per gli anni successivi. La prima parte della ricerca offre una fotografia del parco immobiliare italiano, evidenziando che è ancora molto vetusto ed energivoro: il 61% degli edifici residenziali italiani è in classe energetica F o G.

Il focus della seconda parte della ricerca è incentrato sul sondaggio realizzato su un campione di 800 famiglie italiane proprietarie di case. Dalla Ricerca emerge che i c.d. bonus minori (ristrutturazioni 50% e ecobonus 65%) hanno continuato ad essere molto attrattivi anche durante la fase del 110%, generando risultati importanti in termini economici e per il raggiungimento degli obiettivi ambientali. Al di là delle problematiche “esplose” in merito all’impatto del Superbonus sui conti pubblici, guardando nel complesso ai benefici degli strumenti di supporto alla riqualificazione e messa in sicurezza degli edifici, gli impatti positivi sono indubbi e noti da tempo. In particolare, il dibattito sul costo dei bonus ha fatto disperdere, nella percezione comune, il ruolo strategico giocato dai c.d. bonus minori, che per anni hanno sostenuto il percorso di riqualificazione senza pesare sulle casse dello Stato.

Con il sistema di incentivi attualmente in vigore, 10 milioni di famiglie dichiarano che nel prossimo triennio realizzeranno un intervento ma, riducendo la dimensione delle aliquote oltre 3,5 milioni di famiglie rinuncerebbero.

La manovra finanziaria varata dal Governo e ancora all’esame del Parlamento, introduce una serie di restrizioni: riduzione dell’aliquota ecobonus dal 65% al 50%, limitazione della platea dei beneficiari vincolando l’intervento alla sola abitazione principale e con tetti alle detrazioni in base al reddito e alla composizione familiare.
Una contrazione di 3,5 milioni di famiglie significa non attivare investimenti per un valore di 97,3 miliardi con effetti molto negativi per l’economia e l’ambiente. La domanda persa equivale a un mancato valore aggiunto di 119,7 miliardi di euro e ad una mancata attivazione di oltre 2 milioni di posti di lavoro.

Notevole anche il valore ambientale che andrebbe perso: 16mila GW/h l’anno di energia non risparmiata, pari a circa il 4,5% dei consumi energetici del settore residenziale: più di un quarto dell’obiettivo fissato dalla Direttiva Case Green e corrispondenti a 461 euro all’anno di bolletta energetica per famiglia. Il risparmio energetico mancato si traduce in minori emissioni atmosferiche pari a 3,7 milioni di tonnellate di CO2 equivalenti all’anno che equivale a piantare 205 milioni di alberi.

La CNA è molto preoccupata per le ricadute negative del depotenziamento dei bonus casa:
l’abbattimento delle percentuali di agevolazione (50%, poi 36% e 30%) e la restrizione della platea dei beneficiari interromperebbero il percorso ultradecennale di riqualificazione degli edifici avviato dal nostro Paese. Tutto ciò si inserisce in uno scenario in cui la Direttiva Case Green impone agli Stati europei obiettivi ambiziosi di riduzione delle emissioni. Diventa, pertanto, sempre più urgente un tavolo di confronto con il governo e tutti gli attori coinvolti per definire una strategia coerente con le prospettive di recepimento della Direttiva Case Green per dare stabilità al mercato ecertezze sui conti pubblici.

VALENTINA DI BERARDINO

Coordinatrice CNA Produzione

Come consueto, il Consorzio Legnolegno, desidera offrire la possibilità di chiarimenti, su diverse questioni, per le quali il Serramentista riscontra grande incertezza.

A fronte di ciò, abbiamo pensato di continuare con la rubrica “L’esperta risponde”.

In questo numero della rivista risponderemo ad alcune domande relative alla Verifica della Congruità della spesa.

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2.

Con quali strumenti occorre verificata la Congruità della spesa?

Il Decreto MITE del 14 Febbraio 2022, relativo ai Costi Massimi Specifici Agevolabili, definisce che per la Verifica della Congruità dei costi si deve far riferimento all’Allegato A, ossia una tabella in cui sono riportati i costi massimi specifici agevolabili per alcune tipologie di beni.

Nel Decreto del MiTE è stato inoltre specificato che le voci relative ai costi non compresi nell’Allegato A, devono comunque rispettare dei massimali di costo, pertanto dovranno essere verificate mediante un Prezzario.
Ricordiamo quindi che i costi indicati nell’Allegato A sono considerati al netto di:

• Iva
• Prestazioni Professionali
• Opere relative all’installazione (es. ponteggi, piattaforme ecc.): da verificare mediante prezzario
• Manodopera relativa all’installazione: da verificare mediante prezzario

Di seguito un esempio pratico di come verificare la Congruità della Spesa.

Mettendo a confronto le due tabelle, verrà definito se i costi preventivati dal serramentista risultano congrui rispetto ai massimali di spesa calcolati secondo l’Allegato A.

Pertanto si potranno verificare due situazioni:
1° CASO: gli importi preventivati risultano inferiori rispetto ai massimali di spesa calcolati: Spesa Congrua, ovvero il Beneficiario potrà portare tutta la spesa in Detrazione.
2° CASO: gli importi preventivati risultano superiori rispetto ai massimali di spesa calcolati: Spesa Parzialmente Congrua, ovvero il Beneficiario potrà portare in detrazione solamente la parte della spesa risultata congrua.
(Come nel seguente esempio).

Concludendo, vi ricordiamo che Legnolegno rimane al fianco dei serramentisti attraverso i servizi di:

• Assistenza tecnica in abbonamento
• Gestione delle Pratiche Enea per la Detrazione fiscale: Verifica
  Congruità della Spesa, Asseverazione di congruità della Spesa,
  inserimento della pratica sul portale di Enea.

ALESSIA FILANCI

Dipartimento Energia
Consorzio LegnoLegno

alessia.filanci@legnolegno.it

Il Superbonus 110%, introdotto dal Decreto Rilancio nel 2020, ha rappresentato una delle misure fiscali più significative degli ultimi anni in Italia, incentivando la riqualificazione energetica e sismica degli edifici. Tuttavia, con la conclusione del programma, l’attenzione si è spostata sui controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate e sulla gestione del contenzioso fiscale derivante da eventuali irregolarità.
Questo articolo esamina l’impatto di questi controlli e le strategie per gestire il contenzioso fiscale alla luce degli ultimi provvedimenti normativi.

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Il Superbonus 110%: Un Breve Riepilogo

Il Superbonus 110% è stato concepito per promuovere interventi di efficientamento energetico e riduzione del rischio sismico, offrendo una detrazione del 110% delle spese sostenute. Gli interventi ammessi includevano l’isolamento termico, la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale e l’installazione di pannelli solari, tra gli altri.

L’Attenzione Post 110%

Con la fine del Superbonus, l’Agenzia delle Entrate ha intensificato i controlli per verificare la legittimità delle detrazioni richieste. Questo ha comportato una serie di verifiche documentali e ispettive per garantire che i benefici fiscali siano stati richiesti correttamente e che non vi siano stati abusi o irregolarità.

Controlli e Verifiche

1. Verifica Documentale: L’Agenzia delle Entrate esamina la documentazione presentata dai contribuenti, tra cui fatture, ricevute e certificazioni energetiche. È essenziale che tutta la documentazione sia correttamente compilata e conservata.
2. Sopralluoghi: In alcuni casi, l’Agenzia delle Entrate può effettuare sopralluoghi per verificare la corrispondenza tra i lavori dichiarati e quelli effettivamente eseguiti.

Impatto sui Contribuenti

I controlli intensificati hanno generato una certa preoccupazione tra i contribuenti. Le verifiche possono comportare la sospensione delle agevolazioni e, nei casi più gravi, il recupero delle somme indebitamente detratte, oltre a sanzioni e interessi. Questo ha reso fondamentale per i contribuenti avere una gestione accurata e trasparente della documentazione e dei processi legati al Superbonus.

Gestione del Contenzioso Fiscale

La gestione del contenzioso fiscale diventa cruciale quando i contribuenti si trovano a dover rispondere a contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate. La recente normativa ha introdotto diverse novità che influenzano questo processo

Procedura di Accertamento

La procedura di accertamento fiscale inizia con una comunicazione da parte dell’Agenzia delle Entrate, che può essere seguita da un invito al contraddittorio. Durante questa fase, il contribuente ha la possibilità di fornire chiarimenti e documentazione aggiuntiva.

• Invito al Contraddittorio: È una fase preliminare in cui il contribuente può discutere le contestazioni con l’Agenzia delle Entrate. È un’opportunità per chiarire eventuali malintesi o errori documentali prima che venga emesso un avviso di accertamento formale.
• Avviso di Accertamento: Se le spiegazioni fornite non sono sufficienti, l’Agenzia delle Entrate emette un avviso di accertamento, dettagliando le somme dovute e le motivazioni delle contestazioni.
  

Ricorso e Difesa

In caso di avviso di accertamento, il contribuente può presentare un ricorso alla Commissione Tributaria Provinciale entro 60 giorni dalla notifica. È importante che il ricorso sia supportato da una solida documentazione e da argomentazioni giuridiche precise.

• Assistenza Legale e Fiscale: Avvalersi di professionisti esperti in diritto tributario può fare la differenza nella gestione del contenzioso.
  Un buon consulente fiscale può aiutare a costruire una difesa efficace, presentare prove documentali adeguate e argomentare le proprie ragioni in modo convincente.
• Mediazione Tributaria: Per controversie di valore non superiore a 50.000 euro, è possibile ricorrere alla mediazione tributaria, una procedura che mira a risolvere la disputa in modo consensuale, evitando il contenzioso giudiziario.

Consigli per i Contribuenti

Di fronte ai controlli intensificati e alla possibilità di contenzioso, i contribuenti devono adottare una serie di buone pratiche per ridurre il rischio di sanzioni e contenziosi:

1. Conservazione della Documentazione: È essenziale conservare tutta la documentazione relativa agli interventi ammessi al Superbonus 110%, inclusi contratti, fatture, ricevute e certificazioni energetiche.
2. Trasparenza e Accuratezza: Assicurarsi che tutte le informazioni fornite siano accurate e trasparenti. Errori o omissioni possono portare a contestazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate.
3. Consultazione di Professionisti: Avvalersi di consulenti fiscali e legali esperti può aiutare a navigare le complesse normative e a prepararsi adeguatamente per eventuali controlli.
4. Preparazione per il Contraddittorio: In caso di contestazione, prepararsi adeguatamente per il contraddittorio, raccogliendo tutta la documentazione necessaria e argomentando le proprie ragioni in modo chiaro e preciso.

Conclusione

L’attenzione post Superbonus 110%, con l’intensificazione dei controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate, rappresenta una sfida significativa per i contribuenti italiani. Tuttavia, con una gestione accurata e trasparente della documentazione e con l’adozione di buone pratiche nella gestione fiscale, è possibile ridurre il rischio di contenzioso e affrontare eventuali verifiche in modo efficace.
La recente normativa ha introdotto novità che possono facilitare la gestione del contenzioso fiscale, ma è essenziale che i contribuenti siano ben informati e preparati. L’assistenza di professionisti esperti può fare la differenza nel garantire una difesa adeguata e nel raggiungere una risoluzione favorevole delle dispute fiscali.
In conclusione, l’attenzione post 110% richiede un approccio proattivo e ben organizzato. Le aziende e i contribuenti devono essere pronti ad affrontare i controlli e a gestire il contenzioso fiscale con competenza e determinazione, per assicurarsi che i benefici ottenuti con il Superbonus siano mantenuti e che eventuali controversie siano risolte nel modo più favorevole possibile.

ANDREA BARATTI
Dottore commercialista e revisore contabile presso Studio Baratti.
Consulente in materia contabile e tributaria, collabora con diversi Tribunali assumendo le cariche di Liquidatore Giudiziario nelle procedure concorsuali ed Amministratore Giudiziario e Custode Giudiziario nei procedimenti civili e penali.
Si occupa di consulenza, operazioni straordinarie e due diligence e di organizzazione delle attività di Studio Baratti, oltre che delle attività fiduciarie affidategli dai Tribunali.

Dal Superbonus alle Superinsolvenze

La normativa: crediti d’imposta come nuova forma di moneta

Con il Superbonus 110% i crediti fiscali hanno cambiato funzione.
Da semplice detrazione fiscale sono diventati una vera e propria forma di pagamento delle opere edili (non a caso si parla di “sconto in fattura”). Si tratta però di una moneta rimessa all’andamento del mercato, non solo perché, con la cessione, assume un valore diverso rispetto al reale ammontare delle opere effettivamente svolte, ma anche perché per essere ceduta deve trovare acquirenti.

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Gli effetti sul settore edile: il trasferimento degli oneri finanziari sulle imprese appaltatrici

Attraverso lo sconto in fattura, tali crediti sono stati in larga parte ceduti alle imprese appaltatrici. Da un lato, i committenti hanno potuto beneficiare dei lavori con un impatto finanziario modesto se non nullo; dall’altro, gli appaltatori si sono fatti carico della componente finanziaria delle opere, facendo fede alla ragionevole aspettativa di riuscire a cedere i crediti d’imposta.
In questi casi, anche se ci si trova innanzi ad aziende con adeguata redditività e patrimonializzazione, sino all’avvenuta cessione si crea una situazione per cui ai crediti fiscali corrispondono, specularmente,
debiti, soprattutto verso i fornitori, ai quali è possibile far fronte solo se si dispone di sufficiente liquidità.
Non a caso, negli ultimi anni le sorti dell’edilizia sembravano dipendere dallo “sblocco” dei crediti fiscali.

Il passo indietro del Legislatore: il blocco dei crediti fiscali

Sennonché, è avvenuto proprio il contrario. Vuoi per la normativa che si è succeduta, la quale ha ristretto sempre più le maglie per la cessione; vuoi perché la prospettiva dello sconto in fattura è stata, almeno sulla carta, così allettante da determinare un eccesso di richieste che ha in breve saturato il mercato.
Dal blocco dei crediti fiscali si è così arrivati al blocco dei cantieri.

Lo scenario attuale e futuro: contenziosi in arrivo e ritorno delle insolvenze?

Il fermo dei lavori, specie in assenza di idonee clausole contrattuali, ha già avuto come effetto quello di alimentare i contenziosi tra committenti e imprese appaltatrici per inadempimento contrattuale di queste ultime.

A compimento di questo quadro si aggiungono altri due fattori:
a. la costituzione di imprese create ad hoc per il 110%, spesso scarsamente patrimonializzate e incapaci di pagare i propri fornitori o subappaltatori;
b. la presenza di contratti spesso carenti quanto alla disciplina del mancato o solo ridotto godimento dei benefici fiscali, o viceversa che prevedono penali esorbitanti in caso di ritardo dell’appaltatore.
Considerata pure la situazione economica contingente, siamo innanzi alla tempesta perfetta per una dirompente ripresa degli insoluti.

Come tutelarsi?

AVV. SIMONE FRANZONI
Studio Legale Associato Franzoni Dittamo
già Professore a contratto di Diritto delle
Comunicazioni – Dipartimento di Giurisprudenza
Università degli Studi di Modena e Reggio Emilia